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小型微利企業政策及申報指引

來源:中國稅務報 作者:AG娱乐孵化器 時間:2015/4/20 14:59:17

小型微利企業政策及申報指引

一、基本政策解讀
(一)什麽是小微企業?

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從事國家非限製和禁止行業,同時符合下列條件:
(二)從業人數和資產總額
從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
(三)享受何種優惠?
1、小微企業減按20%的稅率征收企業所得稅。——稅率式減免:25%→20%
2、2015至2017年,年應納稅所得額≤20萬元的小微企業,所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率征收。——在稅率減免的基礎上,將所得再減半,相當於10%稅率。
(四)如何享受?
符合條件的小微企業在預繳和年度匯算清繳時,可以按照規定自行申報享受稅收優惠,在報送年度企業所得稅納稅申報表時,同時填寫納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續,無需稅務機關事先審核批準和專門備案。——不需審批,自行享受,匯繳備案
(五)企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策,但年度匯算清繳超過規定標準的,應按規定補繳稅款。——多退少補,應享受盡享受
(六)相關文件
《企業所得稅法》第28條,《企業所得稅法實施條例》第92條,財稅〔2015〕34號,國家稅務總局公告2015年第17號。
二、預繳申報說明
(一)查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件,且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的,分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的,預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的,應當停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應納???所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的,可以享受小型微利企業減半征稅政策。
(二)定率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件,且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的,本年度預繳企業所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。
(三)定額征稅的小型微利企業,由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額後,按照原辦法征收。
(四)本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,停止享受減半征稅政策。
(五)企業根據本年度生產經營情況,預計本年度符合小型微利企業條件的,季度、月份預繳企業所得稅時,可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
三、網上申報操作提醒
納稅人錄入第2行“營業收入”、第3行“營業成本”和第4行“利潤總額”後,如果係統未自動計算生成第14行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”,如下圖所示:

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此時納稅人應點擊“保存”按鈕,此時係統彈出對話框提示納稅人自行選擇是否享受,請點擊“確定”享受優惠。如下圖所示:

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點擊確定後,係統將自動計算生成第14行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”,如下圖所示:

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中國稅務報

2015年04月16日
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